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對(duì)消費(fèi)稅稅收籌劃的若干探討
國(guó)家頒布了諸多關(guān)于增值稅和所得稅的優(yōu)惠政策，而適用于消費(fèi)稅的優(yōu)惠政策卻很少。如何在有限的空間內(nèi)盡可能地降低消費(fèi)稅的納稅成本，對(duì)于增加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)目標(biāo)—企業(yè)價(jià)值最大化，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。筆者從以下幾個(gè)方面探討如何對(duì)消費(fèi)稅進(jìn)行納稅籌劃： 一、消費(fèi)稅收籌劃的具體探討 （一）已納稅款扣除的籌劃 稅法規(guī)定，將應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的、進(jìn)口的或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。而且允許扣除已納稅款的應(yīng)稅消費(fèi)品只限于從企業(yè)購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，對(duì)從商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款一律不得扣除。因此企業(yè)采購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)盡可能從其生產(chǎn)廠家按出廠價(jià)購(gòu)入，這樣不僅可以避免從商業(yè)企業(yè)購(gòu)入而額外多支付的成本，而且也可以實(shí)行已納稅款抵扣制，降低企業(yè)的稅負(fù)。同時(shí)須注意的是允許抵扣已納稅款的消費(fèi)品的用途應(yīng)符合稅法規(guī)定的范圍，如用外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)卷煙，用外購(gòu)已稅化妝品生產(chǎn)化妝品等，就可以實(shí)行稅款抵扣制，而用外購(gòu)已稅酒精生產(chǎn)的白酒，用外購(gòu)已稅汽車(chē)輪胎生產(chǎn)的小汽車(chē)則不允許扣除已納的消費(fèi)稅稅款。 （二）將應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面的籌劃 稅法規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品外，用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。其他方面指用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、集資、贊助、廣告、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。在稅法上，用于這些方面應(yīng)作為視同銷(xiāo)售處理，繳納消費(fèi)稅。在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，計(jì)稅銷(xiāo)售額依次有3種選擇：1.按納稅人當(dāng)月生產(chǎn)的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格；2.當(dāng)月同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格的加權(quán)平均或上月或最近月份的銷(xiāo)售價(jià)格；3.組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤(rùn)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）。而這3種價(jià)格哪種對(duì)企業(yè)最有利呢？舉例如下： 假設(shè)某摩托車(chē)生產(chǎn)企業(yè)A只生產(chǎn)一種摩托車(chē)。某月將自產(chǎn)摩托車(chē)100輛贈(zèng)送給摩托車(chē)?yán)愘愂质褂茫瑢儆谏鲜觥梆佡?zèng)”行為，應(yīng)納消費(fèi)稅。 假設(shè)A當(dāng)月生產(chǎn)的摩托車(chē)的銷(xiāo)售價(jià)格為5000元／輛。則計(jì)稅銷(xiāo)售額A1=5000×100=500000（元） 假設(shè)A當(dāng)月按5000元／輛銷(xiāo)售400輛，按5500元／輛銷(xiāo)售400輛。則計(jì)稅銷(xiāo)售額A2=（400×5000 400×5500）÷800×100=525000（元） 假設(shè)A生產(chǎn)摩托車(chē)的成本為4500元／輛，成本利潤(rùn)率為6%，消費(fèi)稅稅率為10%.則計(jì)稅銷(xiāo)售額A3=4500×（1 6%）÷（1-10%）×100=530000（元） 從以上計(jì)算結(jié)果可以看出：A3【對(duì)消費(fèi)稅稅收籌劃的若干探討】相關(guān)文章：
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