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論盈余管理的動(dòng)機(jī)論文欣賞
論盈余管理的動(dòng)機(jī)
眾所周知，目前我國(guó)企業(yè)存在著一定程度的會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題，在這些失真的會(huì)計(jì)信息中，一部分純屬違背會(huì)計(jì)法規(guī)、準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)造假，以下就是由為您提供的論盈余管理的動(dòng)機(jī)。
另一部分則是盈余管理所致。
隨著我國(guó)治理會(huì)計(jì)造假的深入，上市公司會(huì)計(jì)造假的空間必將受到限制，這時(shí)上市公司可能另辟路徑即通過(guò)盈余管理進(jìn)行利潤(rùn)操縱。
因此，為了防止上市公司濫用盈余管理，從而造成另一種大面積的會(huì)計(jì)信息失真，有必要對(duì)我國(guó)上市公司的盈余管理進(jìn)行探討。
盈余管理是企業(yè)管理人員在公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的范圍內(nèi)，為了實(shí)現(xiàn)自身效用的最大化和企業(yè)價(jià)值最大化而做出的會(huì)計(jì)選擇。
盈余管理主要是借助于合法的會(huì)計(jì)手段來(lái)實(shí)現(xiàn)的，其目標(biāo)是得到一種令管理當(dāng)局滿意的財(cái)務(wù)報(bào)告結(jié)果，而會(huì)計(jì)盈余是決定財(cái)務(wù)成果是否滿意的重要參數(shù)。
因此，公司管理當(dāng)局為了明確或解除受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任和減少各種債務(wù)約束的.限制，必然會(huì)借助盈余管理來(lái)實(shí)現(xiàn)管理人員自身效用或公司市場(chǎng)價(jià)值最大化的總目標(biāo)，進(jìn)而獲得公司的未來(lái)生存、獲利和長(zhǎng)期發(fā)展的潛力。
正因?yàn)槿绱耍喙芾肀憩F(xiàn)出巨大的生命力，已經(jīng)成為各國(guó)公司財(cái)務(wù)理論必須掌握的一項(xiàng)基本技能。
而會(huì)計(jì)造假是企業(yè)為了達(dá)到隱瞞和粉飾真實(shí)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，采用偽造憑證、虛增企業(yè)收入、披露虛假信息等一系列超過(guò)法律允許范圍的手段來(lái)對(duì)企業(yè)利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)節(jié)的一種非法行為。
報(bào)酬契約動(dòng)機(jī)。
希利(Healy，1985)發(fā)表的一篇名為《獎(jiǎng)金計(jì)劃對(duì)會(huì)計(jì)決策的影響》(The Effect of Bonus Schemes on Accounting Decisions)的文章就對(duì)盈余管理進(jìn)行了著名的實(shí)證研究。
一個(gè)典型的獎(jiǎng)金計(jì)劃，從中我們可以直觀地看出，經(jīng)營(yíng)者盈余管理的動(dòng)機(jī)來(lái)源于獎(jiǎng)金計(jì)劃。
如果凈收益偏低(即低于L)，經(jīng)營(yíng)者就會(huì)想辦法進(jìn)一步降低利潤(rùn)，這稱作注銷巨額資產(chǎn);同樣，如果凈收益偏高(超過(guò)了U)，也會(huì)促使經(jīng)營(yíng)者選擇降低報(bào)告凈收益的會(huì)計(jì)政策和程序，因?yàn)槌^(guò)盈余上限的那部分凈收益會(huì)永遠(yuǎn)失去帶來(lái)獎(jiǎng)金的機(jī)會(huì);只有當(dāng)凈收益介于L與U之間時(shí)，經(jīng)營(yíng)者才會(huì)采納增加報(bào)告凈收益的會(huì)計(jì)政策和程序。
另外，報(bào)酬有顯性報(bào)酬與隱性報(bào)酬之分，這在我國(guó)特別明顯。
前者為公開(kāi)的薪酬，后者則多指非金錢的好處，如聲望、政治前途、在職消費(fèi)等。
尤其當(dāng)上市公司是國(guó)有股占控股地位的時(shí)候，報(bào)酬制度與人事制度纏在一起。
對(duì)我國(guó)上市公司的管理人員而言，聲望和政治前途也許是他們更為看重的報(bào)酬。
當(dāng)然，這些隱性報(bào)酬與公司業(yè)績(jī)也呈正相關(guān)，而評(píng)價(jià)管理人員業(yè)績(jī)?cè)诂F(xiàn)階段最重要的依據(jù)是會(huì)計(jì)盈余，故隱性報(bào)酬也是上市公司管理層進(jìn)行盈余管理時(shí)所考慮的一個(gè)重要因素。
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