可抵扣暫時性差異的會計處理

可抵扣暫時性差異的會計處理

　[例]：可抵扣暫時性差異的處理。甲公司2006年12月20日購置了一臺設(shè)備，價值為52萬元（含增值稅進項稅額），在考慮相關(guān)因素的基礎(chǔ)上，公司預(yù)計該設(shè)備使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為2萬元，采用年限平均法計提折舊。該公司2007年至2011年每年扣除折舊額前的稅前利潤為110萬元，所得稅率為33%，該項會計政策與稅法要求相符。2009年12月31日，公司在進行檢查時發(fā)現(xiàn)該設(shè)備發(fā)生減值，可收回金額為10萬元。假設(shè)整個過程不考慮其他相關(guān)稅費，該設(shè)備在2009年12月31日以前沒有計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，重新預(yù)計凈殘值仍為2萬元，預(yù)計使用壽命沒有發(fā)生變更。為簡化過程，假定按年度計提固定資產(chǎn)折舊。　　第一步：確定一項資產(chǎn)或負(fù)債的稅基及其暫時性差異

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