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固有風險評估方法及其改進
固有風險是指在不考慮內部控制結構的條件下，由于內部因素和客觀環(huán)境的，的賬戶、交易種別和整體財務報表發(fā)生重大錯誤的可能性。固有風險是被審計單位經營過程中所固有的風險，審計職員可以通過獲取相關的信息，來評價被審計單位的固有風險，確定其對終極審計風險的影響。能夠導致固有風險的因素可謂多種多樣，范圍已不再僅僅局限于企業(yè)的賬戶、財務報表本身，甚至擴展到了整個企業(yè)的經營治理系統(tǒng)及其所處客觀環(huán)境。一般以為，影響固有風險的因素主要有以下幾個方面：(1)被審計單位所處的外部環(huán)境；(2)被審計單位的競爭能力；(3)被審計單位經營治理職員的品行和能力；(4)被審計單位的被審計經歷；(5)輕易產生錯誤和舞弊的賬戶或交易；(6)要利用專家工作結果予以佐證的重要交易或事項的復雜程度；(7)確定賬戶金額時，需要運用估計和判定的程度；(8)輕易遭受損失或被挪用的資產；(9)期間，尤其是鄰近會計期末發(fā)生的異常及復雜交易；(10)在正常的會計處理程序中輕易被漏記的交易或事項。審計職員對固有風險進行綜合評價的依據(jù)是上述各固有風險因素。審計職員進行固有風險的計量沒有特定的模式，在審計實踐中通常采用風險因素法來評價固有風險水平。
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