探索施工企業稅收籌劃內容與方式論文

探索施工企業稅收籌劃內容與方式論文

　　稅收籌劃是施工企業實現其價值最大化、提升其競爭力的重要措施，它貫穿于企業經濟管理的全部過程，主要包括的內容有企業投資決策、融資決策、運營決策、分配決策甚至清算等環節。稅收籌劃的前提是合理合法，與偷稅漏稅具有本質區別，是企業維持自身發展的一種可以選擇的途徑。對于施工企業來講，稅收籌劃是企業中長期決策的組成部分，是企業為一段時期以內經濟目標實現所采取的一種方法；其次，稅收籌劃并沒有對國家利益以及社會公眾利益造成影響，而是在國家法律框架允許的范圍內進行，是一種合法的行為，也是施工企業為了實現經營目標可以選擇的行為；第三，非稅成本是企業商業成本的一個重要組成部分，應該進行充分考慮。為了保證企業長遠經營目標的實現和企業經濟效益的實現，稅收籌劃應該被提上施工企業經濟管理的日程。

　　按照我國的實際情況，在遵守相關規定的前提下，施工企業稅收的類型相對于其他企業具有一定的特殊性，納稅的具體內容也會根據施工企業的具體性質不同而有所不同。其納稅的主要類型主要分為以下幾種，增值稅，從事貨物銷售及提供加工、修理修配勞務的施工企業；營業稅，所有施工企業；企業所得稅，所有施工企業；城鎮土地使用稅，占有使用鎮土地的施工企業；城市維護建設稅，所有施工企業；印花稅，所有施工企業；土地增值稅，轉讓房地產的施工企業；車船使用稅，擁有車船的施工企業；車輛購置稅，購置應稅車輛的施工企業。

　　施工企業確立稅收籌劃的原則應該是在遵守國家相關法律法規和充分結合企業自身實際的基礎上進行的，主要原則包括系統性原則、事先籌劃原則、守法性原則、實效性原則、保護性原則、賬證完整原則、綜合平衡原則等，在遵守這些原則的基礎上進行科學的稅收籌劃可以較好的實現施工企業的收益與風險、節稅與增稅、節稅目標和整體理財務目標。施工企業作為具有一定特殊性的企業類型，必須對稅法的精神內涵有一個準確的理解。也就是說其稅收籌劃方案必須是在對其自身實際情況進行充分考慮的基礎上進行，必須是在遵循企業客觀發展規律的前提下進行的，并且應該是建立在施工企業發展戰略基礎之上，較好的結合與考慮企業的經濟目標為企業的戰略目標服務。

　　結合施工企業的經營特點與發展模式，我們認為對中短期稅收籌劃而言，施工企業重構業務模式或者轉變收入實現方式是降低稅收的一個有效的途徑，這種方法不但可以減少稅收投入，更為重要的是不會造成經濟風險。施工企業在進行稅收籌劃時應該認識到任何違背稅收精神或者內涵的稅收企圖都有可能形成稅收風險，在稅收籌劃過程中應該充分考慮到這種情況的影響。在我國的稅收相關法律中列出了應稅所得的各個項目，但是這些項目仍然具有一定的缺陷，不可能把所有形式都概括進去，而且各個項目有時難以區分得特別清楚。所以納稅人應該根據法律的規定與要求結合自身實際，利用不同項目，不同的稅率的規定，選擇對自己有利的納稅項目，以達到降低實際納稅稅負的目標。

　　施工企業進行稅收籌劃的手段和方法

　　１．建立經濟管理制度和財務風險控制制度。施工企業的財務部應該做好自身的財務風險控制，做到賬目無誤，進行合理的計算與規劃，在實際工作中做到稅款計算和申報無誤，納稅及時足額；另外，財務部門的工作不應該獨立于其他各部門之外，應該重視與其他部門的協調與配合，尤其是注重與涉稅風險部門的合作與交流，全方位的控制涉稅風險。

　　２．合理的確認和計算收入。建筑施工企業的收入結算金額的大小會對各種費用結算產生影響，更重要的是會對利潤總額產生影響。我國的稅法規定，建筑施工企業的收入標準主要是根據完工工作量和工程進度來確認計量的，這是針對施工企業的經營特點制定的，因為施工項目周期相對較長，因此，建筑施工企業完全可以在不違背稅法的前提下按照自身實際特點將相關工程結算收入進行科學、合理的確認，延遲納稅期間，無息使用稅金達到稅收籌劃的目的。

　　３．做好會計工作。建筑施工企業的日常財務處理工作會面臨一些問題，最為突出的表現是常常會對一些費用區分不清，這是施工企業進行稅收籌劃過程中常常會遇到的問題，會影響稅后籌劃的質量。為了更好的提高稅收籌劃的質量，我們應該節約開支，做好會計工作。通過設置科學合理的會計科目來調整費用的歸屬進而達到避稅的目的。

　　總之，稅收籌劃作為稅收策略的主要表現形式，其對于施工企業的經濟效益所產生的影響是不容忽視的，也從很大程度上影響到施工企業的競爭力與可持續發展能力，應該引起足夠重視。作為一項具有復雜性的系統工程，施工企業的稅收籌劃應該建立在充分了解國家稅收相關法律的基礎上進行。施工企業的相關財務管理人員應該充分的認識稅后籌劃的重要性和必要性，進行科學與合理的稅收籌劃。在實際工作中應該注意保證稅收籌劃方案的合法性，否則將會給施工企業帶來嚴重的負面影響。另外，我們應該注意稅收策略也是企業戰略的重要組成部分，其制定與開展的前提與基礎是對于企業自身實際情況以及發展戰略的充分理解與把握。同時，施工企業稅收籌劃時還應該充分考慮到國家的財政金融和產業政策的未來走向，以保證決策的正確性與可行性。（本文作者：周朝利 單位：貴州省公路工程集團有限公司）

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