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公共管理畢業論文-易被遺忘的納稅調減項目
1、以前年度提取的各項減值準備，本年度部分或全部轉回，未作調減處理。
國家稅務總局《關于執行〈企業會計制度〉需要明確的有關所得稅問題的通知》（國稅發[2003]45號）規定，企業已提取減值、跌價或壞賬準備的資產，如果申報納稅時已調增應納稅所得，因價值恢復或轉讓處置有關資產而沖銷的準備應允許企業作相反的納稅調整。
2、以前年度發生的或有事項和預提性質的費用如預計的產品維修費、債務重組等。
因以前年度已作費用處理，本年度實際發生時，僅是沖減預計負債、其他應付款等，對有關預計費用與實際發生的差額造成的當年費用增加或減少，應對以前年度調增部分作調減處理，否則會加大企業所得稅負擔，造成重復納稅。
3、以前年度未抵扣部分可結轉扣除的項目。
（1）企業發生的符合條件的廣告費、業務宣傳費，除國務院、稅務主管部門另有規定外，不超過當年營業收入15%的部分，準予扣除，超過部分準予在以后納稅無限期結轉扣除。
（2）境外已納稅超過抵免限額的部分，可以在以后5個納稅年度內，用每年度的抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵免。
（3）國家稅務總局《關于停止執行企業購買國產設備投資抵免企業所得稅政策問題的通知》（國稅發[2008]52號）規定，自2008年1月1日起，停止執行企業購買國產設備投資抵免企業所得稅的政策。但未抵扣完的部分可從企業改造項目設備購置當年比前一年新增的企業所得稅中抵免，抵免期限最長不超過5年。企業所得稅法規定，購置環保節能節水、安全生產等專用設備的投資額的10%可從當年應納稅額中抵扣，不足部分可在以后納稅年度結轉抵扣。
（4）超過工資、薪金2.5%的教育費未抵扣部分，可在以后納稅年度結轉抵扣。
（5）創業投資企業按投資額的一定比例抵扣當年應納所得稅額，當年不足抵扣部分，可在以后納稅年度無限期結轉抵扣。
（6）企業股權投資損失。國家稅務總局《關于做好2007年度企業所得稅匯算清繳工作的補充通知》（國稅函[2008]264號）明確，在2007年的企業所得稅匯算清繳中，企業因收回、轉讓或清算處置股權投資而發生的權益性投資轉讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權投資損失，不得超過當年實現的股權投資收益和股權投資轉讓所得，超過部分可向以后納稅年度轉結扣除。企業股權投資轉讓損失連續向后結轉5年仍不能從股權投資收益和股權投資轉讓所得中扣除的，準予在第6年一次性扣除。但企業所得稅法對此尚未作出明確。
4、加計扣除的項目。
（1）企業安置殘疾人員所支付的工資可100%加計扣除。
（2）企業的研究開發費按照實際發生額的50%加計扣除，形成無形資產的按照無形資產成本的150%攤銷。
5、從事房地產業務的納稅人本期將預售收入轉為銷售收入。
其結轉的預售收入已按稅收規定的預征率計算的預計利潤，應作調減處理。
6、因視同銷售、非貨幣性資產交換、同一控制的企業合并等方式取得的資產。
其資產的計稅成本為資產的公允價值和支付的相關稅費，往往高于其會計成本，如果企業根據會計準則的要求，按賬面的會計成本計提折舊或攤銷，則會造成因多計算應納稅所得額而多繳了所得稅。
7、工效掛鉤企業本年度動用以前年度工資節余部分。
因以前年度工資基金已作調增處理，故本年應作納稅調減處理。
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