貨物稅和行郵稅的區別

時間：2024-10-26 06:05:11 辦稅指南我要投稿

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關于貨物稅和行郵稅的區別

　　稅指國家向企業或集體、個人征收的貨幣或實物：稅收、稅額、稅款、稅率、稅法、稅制、稅務等。接下來由小編為大家整理出關于貨物稅和行郵稅的區別，僅供參考，希望能夠幫助到大家！

　　貨物稅（Commodity tax）對規定應稅貨物按其流轉額征收的稅。納稅人是貨物的產制人或購進人，負稅人一般是貨物的消費者，故又稱間接消費稅。貨物稅以列舉貨物為征稅對象的一種流轉稅。

　　行郵稅是行李和郵遞物品進口稅的簡稱，是海關對入境旅客行李物品和個人郵遞物品征收的進口稅。由于其中包含了進口環節的增值稅和消費稅，故也為對個人非貿易性入境物品征收的進口關稅和進口工商稅收的總稱。課稅對象包括入境旅客、運輸工具，服務人員攜帶的應稅行李物品、個人郵遞物品、饋贈物品以及以其他方式入境的個人物品等。

　　在中國的海關稅收體制下，根據監管對象的不同，對于個人進境物品采取行郵稅制，對國際貿易進口貨物采取貨物稅。

　　行郵稅的主要特點是簡便易行：

　　1、行郵稅本質上是一種“打包”稅制，也就是說對進口物品需要征收的關稅、增值稅、消費稅打包在一個稅收公式之中，即：完稅價格x稅率，而不再對三類稅種分別計征稅收。

　　2、大多數普通進口物品設有固定的完稅價格，而不是根據進口商品的實際價格來確定，這樣就省去了復雜耗時的逐一估價程序。比如按照原《中華人民共和國進境物品完稅價格表》，一件普通品牌襯衫的固定完稅價格為200元人民幣，一雙普通品牌皮鞋的固定完稅價格300元人民幣。當然，如果商品的實際價格超出法定完稅價格2倍以上或者不到法定完稅價格1/2的，要按照實際價格計征。

　　3、行郵稅率對于同一類別的商品適用單一稅率，而不因商品的屬性差別適用不同稅率，比如紡織品及其制成品，不論是針織的還是非針織的均為20%。

　　4、行郵稅僅對進口物品征稅。

　　相比較而言，貨物稅就要復雜的多：

　　1、貨物稅制下，進口貨物按照不同的公式分別計征關稅、增值稅、消費稅，進口貨物稅是三種稅額的總和。

　　2、完稅價格按照實際成交價格為基礎，還要加上運費、保險費、雜費等綜合計算，貨物成交價格的真實性、合規性將受到海關的嚴格審核。

　　3、同一種商品，根據用途、材質等屬性的差別適用不同的關稅稅率。

　　4、針對進口貨物、出口貨物分別征稅。

　　5、實施嚴格的貿易管制。

　　我國對跨境電子商品零售商品按照貨物稅征稅，對普通消費者而言，稅負上有什么變化呢？

　　一：單次交易限值由行郵稅政策中的1000元（港澳臺地區為800元）提高至5000元，同時將設置個人年度交易限值為26000元。

　　二：在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0%，進口環節增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70%征收。

　　單就字面含義，對上述第一點的解讀，自然是利好，但對第二點的解讀，特別是涉及“暫按法定應納稅額的70%征收”的具體含義理解有誤，很容易造成對整個稅負產生誤解。事實上將原先普遍適用的行郵稅制改為貿易稅制，其對跨境電子商務零售（企業對消費者，即B2C）政策效果表現為將5000元限額內商品進口稅率適用11.9%。雖然貨物稅應當按照關稅、增值稅、消費稅分別計征，但是關稅率暫定為0，對于絕大部分適于零售的商品而言，僅需按照增值稅率17%的70%，即11.9%計征。

　　分析以上稅收變化，很明顯可以發現，對于諸如服裝、護膚品、小家電、影音設備類商品而言，新稅率較原行郵稅下降了近50%，如果消費者購買此類商品，稅負成本是降低了。但是針對煙、酒、化妝品（不包括護膚品）、手表、高爾夫球具類商品除了按照11.9%計征增值稅外，還要加征70%消費稅。此類進口商品，明顯稅負成本是顯著提高了。

　　綜上，對于普通消費者而言，以11.9%開征跨境電子商務進口消費品，對原先適用10%行郵稅的商品會承擔稅負成本的上漲，而對于多數商品而言，稅負成本是降低了。

　　如果超過限額，會怎么樣？

　　首先，超過單次限額的單個進口商品適用更為嚴格的征稅方式。新政之前，超過單次限額的單個進口商品，屬于自用的，仍然享受行郵稅率計征稅額，顯然具有較低的稅率優惠。新政之后，同樣情形下，需要按照貨物全額征稅，這就意味著跨境電商零售商品價格加運保費超過5000元時，不再適用11.9%的稅率，而是按照一般貿易全額照章征稅。

　　其次，限額外進口商品面臨更高稅負。新政規定：超過單次限值、累加后超過個人年度限值的單次交易，以及完稅價格超過5000元限值的單個不可分割商品，均按照一般貿易方式全額征稅。暫不考慮消費稅的前提下，全額征稅公式為：（關稅稅率x1.17+0.17）x完稅價格，僅從公式分析，實際稅負肯定高于限額內稅額，即（完稅價格x0.119），具體高出多少，取決于商品的關稅稅率。

　　上述稅負變化，對于習慣通過C2C等代購、海淘模式購買進口商品的消費模式，會帶來極大的沖擊。因為根據海關的規定，適用11.9%稅率的情形，僅限于在海關備案的跨境電子商務企業，以及快遞、郵政企業能夠統一提供交易、支付、物流等電子信息的跨境電子商務零售進口商品。在此前提下，未通過海關備案的跨境電商平臺采購的境外商品，需要按照2016年4月8日新頒布的行郵稅率，即15%、30%、60%進行交稅，顯然今后的行郵稅率要遠遠高出11.9%，作為C2C的海外代購活動面臨更高稅負的壓力。

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