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房地產(chǎn)企業(yè)增值稅賬務(wù)處理全流程
你知道房地產(chǎn)企業(yè)增值稅賬務(wù)處理全流程是怎樣的嗎?你對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)增值稅賬務(wù)處理全流程了解嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)?lái)的關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)增值稅賬務(wù)處理全流程的知識(shí)，歡迎閱讀。
一、不動(dòng)產(chǎn)銷售-簡(jiǎn)易計(jì)稅：
1、預(yù)售階段，當(dāng)月收到房款105萬(wàn)
借：銀行存款 105
貸：預(yù)收賬款 105
2、預(yù)售階段，次月預(yù)繳增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 3 【105/(1+5%)*3%=3】
貸：銀行存款 3
3、竣工交房，當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)收入成本
借：預(yù)收賬款 105
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 5 【105/(1+5%)*5%=5】
4、竣工交房，次月納稅申報(bào)補(bǔ)交稅款
借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 2
貸：銀行存款 2
二、不動(dòng)產(chǎn)銷售-一般計(jì)稅：
1、預(yù)售階段，當(dāng)月收到房款222萬(wàn)
借：銀行存款 222
貸：預(yù)收賬款 222
2、購(gòu)進(jìn)材料、貨物、辦公用品，按照所取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額。本月支付設(shè)計(jì)費(fèi)106萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)稅額6萬(wàn)
借：開(kāi)發(fā)成本-前期工程費(fèi)-設(shè)計(jì)費(fèi) 100
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 6
貸：銀行存款 106
3、預(yù)售階段，次月預(yù)繳增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅 6【222/(1+11%)*3%=6】
貸：銀行存款 6
本月增值稅形成留抵稅額，不需要做賬務(wù)處理
4、竣工交房，當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)收入
借：預(yù)收賬款 222
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 22 【222/(1+11%)*11%=22】
5、可售建筑面積法計(jì)算出來(lái)允許從銷售額中扣除的土地價(jià)款為44萬(wàn)
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額抵減 4 【44/(1+11%)*11%=4】
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4
6、月末將應(yīng)交增值稅科目結(jié)平，轉(zhuǎn)入未交增值稅科目
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 12 (22-6-4)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 12
7、結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)交增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 6
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅 6
8、次月納稅申報(bào)補(bǔ)交稅款
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 6
貸：銀行存款 6
三、結(jié)合財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)增值稅混合抵頂問(wèn)題的思考
問(wèn)題1：某公司有A、B兩個(gè)項(xiàng)目，都是一般計(jì)稅，兩個(gè)項(xiàng)目都預(yù)交了增值稅300萬(wàn)。此時(shí)A項(xiàng)目交房了，達(dá)到了納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)，那A項(xiàng)目的銷項(xiàng)稅額時(shí)只能減A項(xiàng)目的預(yù)交300萬(wàn)還是A、B項(xiàng)目的預(yù)交都可以減?
問(wèn)題2：某公司有A、B兩個(gè)項(xiàng)目，其中A項(xiàng)目是一般計(jì)稅，B項(xiàng)目是簡(jiǎn)易征收。兩個(gè)項(xiàng)目都預(yù)交了增值稅300萬(wàn)。此時(shí)A項(xiàng)目交房了，達(dá)到了納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)，A項(xiàng)目的銷項(xiàng)稅額時(shí)只能減A項(xiàng)目的預(yù)交還是A、B項(xiàng)目的預(yù)交都可以減?
問(wèn)題3：某公司既有租賃，又有銷售不動(dòng)產(chǎn)。租賃的應(yīng)納稅額能否減去銷售不動(dòng)產(chǎn)的預(yù)交?
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