注冊稅務師稅法二個人所得稅考點:應納稅額的計算

時間：2024-09-04 03:03:58 注冊稅務師我要投稿

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　　應納稅額的計算

　　1.增值額未超過扣除項目金額50%

　　土地增值稅稅額=增值額×30%

　　2.增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%

　　土地增值稅稅額=增值額×40%-扣除項目金額×5%

　　3.增值額超過扣除項目金額100%，未超過200%

　　土地增值稅稅額=增值額×50%-扣除項目金額×15%

　　4.增值額超過扣除項目金額200%

　　土地增值稅稅額=增值額×60%-扣除項目金額×35%

　　計算時注意分步驟列式計算：

　　第一步，確定應稅收入;

　　第二步，確定扣除項目;

　　第三步，計算土地增值額;

　　第四步，計算增值額占扣除項目金額的百分比，確定適用稅率和速算扣除系數;

　　第五步，計算應納稅額。

　　特殊售房方式應納稅額的計算方法：

　　納稅人成片受讓土地使用權后，分期分批開發、轉讓房地產的，對允許扣除項目的金額可按轉讓土地使用權的面積占總面積的比例計算分攤。若按此辦法難以計算或明顯不合理，也可按建筑面積或稅務機關確認的其他方式計算分攤。

　　按轉讓土地使用權的面積占總面積的比例，計算分攤扣除項目金額的計算公式為：

　　扣除項目金額=扣除項目的總金額×(轉讓土地使用權的面積或建筑面積÷受讓土地使用權的總面積)

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　　考試方法：

　　考試采用計算機閉卷考試(簡稱“機考”)方式，即在計算機終端獲取試題、作答并提交答題結果。

　　考試系統支持8種輸入法：微軟、全拼、智能ABC、谷歌、搜狗等拼音輸入法，王碼、極品、萬能等五筆輸入法。

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