關于,健全內部控制制度的論文
一、認清環境，明確目標
新《會計法》提出建立內部控制制度的要求，這對企業、事業單位建立內部控制制度將會起到推動作用。我國有關方面之所以呼吁建立內部控制制度，也主要是鑒于最近一些大案要案，使國有資產嚴重流失引起的。我國內部控制制度是以實現企業經營目標為最終目標的整體控制體系，保護資產安全、完整只是其中目的之一，而我國《會計法》的實施單位包括各類大、中、小型企業。而各類企業性質不同，規模有大有小，因此內部控制目標有很大差異。如根據內部控制結構，為大型企業集團設計內部控制制度從整體結構來考慮，就應提出主要控制目標：1.保護各種資產的安全完整；2.保證會計記錄的可靠性；3.保證及時提供真實完整的會計信息報告；4.預防或查錯，防止違法行為發生；5.預防或規避發生各種意外風險；6.保證達到預定經營效益，實現經營目標；7.保證各責任人能履行其承擔的責任，使授予的責任得以完成；8.保證健全內部控制體系，樹立企業形象。各項目標包含內容很多，不同類型企業可能有不同的內含。一些中小型企業則不需要提出過多的控制目標，重點采用“內部牽制”制度進行控制。需要按“內部控制——整體框架”設計控制目標的'只是少數大型企業。同時也要結合企業發展階段的不同要求，提出具體控制目標。
二、緊密結合新《會計法》的要求，加強監控
當前應當貫徹結合新《會計法》的要求，有計劃、有步驟地建立健全內部控制制度。新儈計法》第四章會計監督第27條規定：各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度。單位內部會計監督控制制度應當符合下列要求：
1.記賬人員與經濟業務事項和會計事項審批人員、經辦人員、財務保管人員的職責權限應當明確，并相互分離，相互制約；
2.重大對外投資、資金處理、資產調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約程序應當明確；
3.財產清查范圍、期限和組織程序應當明確；
4.對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。
以上都是我國在總結近些年來經驗、教訓的基礎上提出的硬性要求。貫徹新《會計法》，各企業應當根據上述規定，對各項財務管理制度和會計制度的內容進行檢查，看有無作出相應規定，如有缺陷，應予補充，如果已有規定則應按照規定嚴格執行。例如有的企業集團規定總經理只有2000萬元投資決策權，而他卻無視此項規定，作出巨大投資的錯誤決策；有的銀行領導人將大量資金挪作非法投資。本來規定投資的決策人、執行人、付款人應分別由不同部門或人員來管理，有時卻無視規定，獨斷專行，造成國有資產流失，甚至造成嚴重損失。有些單位的出納員私自挪用幾十萬、甚至上百萬元公款，由于失于檢查，長期未能發現。這些都需要通過檢查已有規章制度，進行查遺補漏。
另外，根據新《會計法》、企業會計準則和新會計制度及相關會計法規，建立企業會計制度，健全下列各系統的內部控制制度，應當突出授權、審批、復核、檢查的控制作用，建立相應的企業內部核算與監控辦法。主要包括以下各項：
1.貨幣資金內部控制。主要是指對現金出納業務及其他貨幣資金收支及結存的監督控制。通過貨幣資金核算與監控辦法也可稱為核算與監控制度進行落實。
2.采購業務和應付貨款的內部控制。從采購原材料、購買其他資產、填寫訂購單、驗收貨物及編制驗收報告、記錄應付款、批準支付應付貨款及記載現金支出等的程序和方法。
3.銷售收入和應收款內部控制。包括向顧客收受訂貨單、核準賒銷、發運商品、開列銷售發票、記錄收益和應收款，以及記載現金收入等程序和方法，故又稱其銷售和收款循環。
4.生產成本內部控制。其內容主要包括材料物資儲存與投產、分攤費用、計算產品成本等程序和方法，故又稱其生產過程循環。
5.儲存業務內部控制。存貨儲存業務涉及采購、生產、銷售等諸多業務環節，對前面介紹的控制不再重復。這里只再提出原材料、產成品、商品等對貨物正確計價，嚴格盤點制度，保證賬實相符，保持適當存量，保證存貨安全，作為控制目標。.第2項至第5各項可以單獨搞核算與監控辦法，也可以合并搞一個存貨業務核算與監控核算辦法。
6.固定資產和無形資產內部控制。其內容包括固定資產和無形資產購置或取得、驗收、使用折舊、損耗和攤銷、保養和維修，以及清理報廢的處理，控制目標主要是上述內容的合法性、合理性、效益性以及計算的正確性。
這些可以通過制定固定資產和無形資產核算與監控辦法作出規定。
7.投資業務內部控制。其內容主要指：短期投資和長期投資應確定投資目標；提出控制與管理的要求；轉讓與收回等過程的程序和方法。控制的目標主要是：投資活動審批程序的執行；投資活動的合法性；投資資產的存在性；投資收益的合理性；以及在賬面報表上的合理反映等。這些可以通過制定投資業務核算與監控辦法體現。
8.籌資及權益的內部控制。在市場經濟條件下，大多數公司企業經濟業務活動從籌資開始，直至籌資結果產生的權益，此項控制內容主要包括短期籌資，長期負債籌資，權益性籌資（指發行股票），以及相應發生的債主權益和投資者權益。籌資及權益控制的目標是：籌資活動發生前的審批，籌資業務的合法性，債券股票折價、溢價攤銷的合理性，利息和股利計提和支付的適當性，股東權益記錄的合規性，這些控制可以通過籌資和權益的核算與監控辦法來體現。
以上只介紹了幾種專項業務核算與監控制度，當然根據業務需要還可搞其他具體的核算與監控制度或辦法，如各種費用、各種基金和損益與報表核算及監控辦法。
三、推動內部控制制度建設應做好的幾項工作
1.內部控制制度對廣大會計人員和企業管理人員來說仍是一個新問題，應當廣泛深入地進行宣傳，提高認識，特別是企業負責人要充分重視。同時注重借鑒國外先進經驗，總結我國企業的創新經驗。
2.內部控制制度建設應當貫徹新《會計法》，與企業各項內部會計制度和其他管理制度結合進行，先易后難，逐步發展。
3.建立內部控制制度應與內部審計部門協作。搞好內部審計工作，有助于提高會計信息質量，充分發揮會計監督作用。
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