現(xiàn)金流量表的簡便編制及審閱

現(xiàn)金流量表的簡便編制及審閱

現(xiàn)金流量表的簡便編制及審閱 現(xiàn)金是企業(yè)機體的血液，是制約企業(yè)經(jīng)營活動的首要因素，是經(jīng)營者、投資者和債權(quán)人關(guān)注的焦點。編制現(xiàn)金流量表的實質(zhì)是將以權(quán)責發(fā)生制確認的收入、費用、相關(guān)的資產(chǎn)、負債及凈利潤按照現(xiàn)金收付實現(xiàn)制分別轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及現(xiàn)金凈流量，并據(jù)以考察企業(yè)當期現(xiàn)金流量的變動狀況。

　　（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（含銷項稅）=（主營業(yè)務(wù)收入-當期發(fā)生的銷售退回-現(xiàn)金折扣） （其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)收入中與經(jīng)營活動無關(guān)的收入和租金收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入）-收回的代墊運費 （應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額） （應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額） （預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額）-視同銷售而發(fā)生的主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收人-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)而減少的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù) 當期收回前期已核銷的壞帳（不含租金-當期核銷的壞帳（不含租金）-票據(jù)貼現(xiàn)利息-（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)中租金期初余額-應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)中租金期末余額）-（預(yù)收賬款中租金期末余額-預(yù)收賬款中租金期初余額）

　　若以物業(yè)出租為主的企業(yè)，租金則為主營業(yè)務(wù)收入。

　　2、收到的租金=其他業(yè)務(wù)收人中的租金收入 （應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)中租金期初余額-應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)中租金期末余額） （預(yù)收賬款中租金期末余額-預(yù)收賬款中租金期初余額）-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)而減少的應(yīng)收賬款（租金）和應(yīng)收票據(jù)（租金） 當期收回前期核銷壞帳中的租金-當期核銷的應(yīng)收賬款（租金）壞帳損失

　　3、收到退回的增值稅款

　　＝補貼收人中出口遲稅款-用于抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

　　4、收到的除增值稅以外的其他稅費返還

　　=補貼收入-出口退稅款

　　5、收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

　　＝財務(wù)費用中利息收入 資本公積中現(xiàn)金捐贈收入 營業(yè)外收入中的現(xiàn)金收入 其他應(yīng)付款中的代收運雜費、出租出借包裝物收取的押金及其他與經(jīng)營活動有關(guān)收取的押金或保證金 流動資產(chǎn)損失獲得賠償?shù)默F(xiàn)金

　　6、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

　　=（主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)支出-主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出中的折舊費、出租包裝物的攤 銷費及技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本）（含進項稅）-（存貨期初余額-存貨期未余額） （應(yīng)付帳款期初余額-應(yīng)付帳款期末余額） （應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額） （預(yù)付帳款期末余額-預(yù)付帳款期初余額）-當期接受非現(xiàn)金資產(chǎn)減少的應(yīng)付帳款和應(yīng)付票據(jù)-生產(chǎn)成本、制造費用中的工資、勞動保險費、福利費 （制造費用-原材料消耗成本-結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本中去的制造費用）-代墊運雜費

　　7、經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金＝管理費用（租金） 其他業(yè)務(wù)支出（租金） -接受非現(xiàn)金資產(chǎn)而減少的租金

　　8、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝生產(chǎn)成本、制造費用、營業(yè)費用（或銷售費用）、管理費用中的工資、獎金、福利費、各種津貼和勞動保險費 （應(yīng)付工資期初余額-應(yīng)付工資期末余額） 應(yīng)付福利費當期減少額

　　9、支付的增值稅款＝應(yīng)交稅金中已交增值稅

　　10、支付的所得稅=應(yīng)交稅金中已交所得稅

　　11、支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費=應(yīng)交稅金中已交稅款支付的增值稅款-支付的所得稅 未通過應(yīng)交稅金科目支付的稅款

　　12、支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=管理費用 營業(yè)費用（或銷售費用） 營業(yè)外支出-當期計入管理費用、營業(yè)費用或（銷售費用）中的固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)、待攤費用、遞延資產(chǎn)攤銷、壞帳準備 代墊運雜費-管理費用、營業(yè)費用（或銷售費用）、營業(yè)外支出中未支付現(xiàn)金的費用。

　　（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　1、收回投資所收到的現(xiàn)金

　　=短期投資貸方發(fā)生額-現(xiàn)金等價物 長期投資貸方發(fā)生額-收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)用于抵償債務(wù)的有價證券-因處置長期投資而轉(zhuǎn)銷的長期投資減值準備

　　2、分得股利或利潤收到的現(xiàn)金

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