稅法知識之增值稅的零稅率、免稅、免征及減征

時間：2024-09-10 21:04:14 注冊稅務(wù)師我要投稿

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　　你知道增值稅的零稅率、免稅、免征、減征是什么嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)淼脑鲋刀惖牧愣惵省⒚舛悺⒚庹鳌p征的稅法知識，歡迎閱讀。

稅法知識之增值稅的零稅率、免稅、免征及減征

　　1、增值稅零稅率：不等于免稅，零稅率不僅僅是指銷售環(huán)節(jié)免稅，而且進(jìn)貨環(huán)節(jié)包含的進(jìn)項稅還給與退回，是指外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品和服務(wù)時享受增值稅退稅政策，而且只有一般納稅人企業(yè)才能充分享受。

　　2、增值稅免稅：指某項應(yīng)稅行為，因為國家政策扶持，銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅，但進(jìn)項不允許抵扣，不退還。享受免稅的產(chǎn)品或服務(wù)，開具發(fā)票時，稅率欄次選擇零。

　　做會計分錄時，無需計提增值稅。如蔬菜生產(chǎn)和流通領(lǐng)域免收增值稅，直接做如下會計分錄：

　　借：貨幣資金

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　不存在增值稅以及營業(yè)外收入的概念。

　　3、增值稅免征：是指某項應(yīng)稅行為，應(yīng)征增值稅，但因為銷售額符合國家免征額度規(guī)定的，不征收增值稅。此類收入免征增值稅，屬于政策優(yōu)惠，但發(fā)票開具時，要注明稅率。

　　若小規(guī)模企業(yè)銷售貨物月收入10300元，按“小微企業(yè)稅收優(yōu)惠”規(guī)定，月收入不足3萬或按季申報不足9萬，免征增值稅，會計分錄如下:

　　計提：

　　借：貨幣資金

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費

　　免征：

　　借：應(yīng)交稅費

　　貸：營業(yè)外收入

　　4、增值稅減征：是指某項應(yīng)稅行為，應(yīng)征增值稅而少征，具體來說或者是先征后返，或者是直接減征，會計處理跟增值稅免征基本一樣，應(yīng)交稅費的會計科目會因為小規(guī)模納稅人和一般納稅人而略有不同。

　　直接減征：企業(yè)處理未曾抵扣進(jìn)項稅額的使用過的固定資產(chǎn)，稅法規(guī)定是按照3%的征收率簡易征收，可以享受減按2%征收的優(yōu)惠政策。

　　計提：

　　借：貨幣資金

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　貸：應(yīng)交稅費

　　減征：

　　借：應(yīng)交稅費

　　貸：營業(yè)外收入

　　先征后返、即征即退等

　　企業(yè)屬于雙軟企業(yè)，銷售軟件產(chǎn)品117000，實繳稅金10000元，根據(jù)軟件產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠規(guī)定，軟件產(chǎn)品實繳稅幅超過3%的部分實行即征即退，應(yīng)退稅額=10000-117000/1.17*3%= 7000元。

　　申報時：

　　借：貨幣資金 117000元

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入軟件收入 100000

　　應(yīng)交增值稅銷項稅額 17000

　　計提應(yīng)退稅額：

　　借：其他應(yīng)收款軟件產(chǎn)品退稅款 7000

　　貸：營業(yè)外收入 7000

　　該類退稅收入屬于政府補(bǔ)貼的免稅收入，不需繳納企業(yè)所得稅，所得稅匯算清繳時請注意調(diào)整。

　　關(guān)于增值稅的優(yōu)惠處理，大概就這幾種，應(yīng)正確理解、注意區(qū)分。

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