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承租人代出租人繳納稅費(fèi)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)及控制
當(dāng)前，有不少出租人在出租各種設(shè)備和廠房時(shí)，往往不承擔(dān)與租賃有關(guān)的稅費(fèi)，為了更好的賬務(wù)處理，承租人一般會到稅務(wù)部門去代開發(fā)票，但到稅務(wù)局代開租賃發(fā)票存在一定的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，即企業(yè)代替出租人扣繳的租賃業(yè)增值稅及其他稅費(fèi)不可以在稅前扣除，使企業(yè)一邊承擔(dān)了代扣稅費(fèi)的成本支付，一邊又不可以在稅前扣除代替出租人扣繳的各種稅費(fèi)，使企業(yè)多繳納了企業(yè)所得稅。下面是yjbys小編為大家?guī)淼某凶馊舜鲎馊死U納稅費(fèi)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)及控制的知識，歡迎閱讀。
(一)稅收風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式
當(dāng)前，有不少出租人在出租各種設(shè)備和廠房時(shí)，往往不承擔(dān)與租賃有關(guān)的稅費(fèi)，為了更好的賬務(wù)處理，承租人一般會到稅務(wù)部門去代開發(fā)票，但到稅務(wù)局代開租賃發(fā)票存在一定的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，即企業(yè)代替出租人扣繳的租賃業(yè)增值稅及其他稅費(fèi)不可以在稅前扣除，使企業(yè)一邊承擔(dān)了代扣稅費(fèi)的成本支付，一邊又不可以在稅前扣除代替出租人扣繳的各種稅費(fèi)，使企業(yè)多繳納了企業(yè)所得稅。
(二)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的合同簽訂技巧
為了控制以上所述稅收風(fēng)險(xiǎn)，出租人與承租人必須按照以下方法簽定租賃合同：
第一，在租賃合同中的租賃價(jià)格條款中必須載明稅前租金價(jià)格，而不能簽稅后租金。
假設(shè)稅前租金為A，稅后租金為B，到租賃物所在地的地稅局去代開發(fā)票需要承擔(dān)的綜合稅率為R，則簡單的等式為B=A× (1-R)，A=B/(1-R)。切記在租賃合同中應(yīng)簽定的租金價(jià)格為A=B/(1-R)。而不是B=A×(1-R)。這樣的話，企業(yè)以A=B/(1-R)進(jìn)成本入賬，就包括了承租人代替出租人扣繳的綜合稅。
第二，在租賃合同中的稅費(fèi)承擔(dān)條款中必須載明;租賃期間有關(guān)稅費(fèi)由出租方承擔(dān)，但由承租方代扣代繳，扣繳的稅金從本租賃合同中約定的租金價(jià)格中扣除。
案例：某企業(yè)代出租人代繳租金收入稅費(fèi)的涉稅分析
(1)案情介紹
非居民企業(yè)A在中國取得租金收入，支付人B公司履行代扣代繳義務(wù)。在租賃合同中雙方約定B公司支付給A公司稅后費(fèi)用9000元，居民企業(yè)B在代扣代繳企業(yè)所得稅時(shí)，已將合同約定的不含稅收入9000元，換算為含稅收入10000元后計(jì)算扣繳稅款1000元。居民企業(yè)B詢問其計(jì)算扣除租金支出時(shí)，是按合同約定的代扣代繳企業(yè)所得稅后的金額9000元扣除還是按照未代扣前的10000元扣除?
(2)涉稅分析
本案例中，B公司作為代扣代繳義務(wù)人代扣代繳1000元稅款后向A公司支付的租金為9000元，但B公司向A公司的實(shí)際租金支出為10000元。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”因此，如B公司發(fā)生的此筆租金支出10000元與取得收入有關(guān)，準(zhǔn)予其在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。但建議，B公司與A公司簽定租賃合同時(shí)，在租賃合同中寫清楚稅前租金10000萬，并在合同中約定，出租人收取租金收入的各項(xiàng)稅收由承租人代扣代繳，扣繳的稅金從租金總額10000元中抵扣。
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