個人出租房屋需要繳納什么稅

時間：2024-06-05 04:53:15 注冊稅務師我要投稿

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個人出租房屋需要繳納什么稅

　　個人出租房屋行為越來越普遍，但你知道個人出租房屋需要繳納什么稅了嗎?下面是yjbys小編為大家帶來的關于個人出租房屋需要繳納什么稅的知識，歡迎閱讀。

個人出租房屋需要繳納什么稅

　　增值稅

　　自然人出租不動產，按照以下公式計算應納稅款：

　　1.出租住房：按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

　　應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

　　2.出租非住房：按照5%的征收率計算應納稅額。

　　應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

　　政策依據：《國家稅務總局關于發布<納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2016年第16號)第八條。

　　房產稅

　　(一)個人出租房屋，以房產租金收入為房產稅的計稅依據，稅率為12%。

　　(二)對個人出租住房，不區分用途，按4%的稅率征收房產稅。

　　注：2016年5月1日營業稅改增值稅后，房產出租的，計征房產稅的租金收入不含增值稅。

　　政策依據：

　　1.《中華人民共和國房產稅暫行條例》(國發〔1986〕90號)第三條、第四條。

　　2.《財政部國家稅務總局關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)第二條。

　　3.《關于營改增后契稅房產稅土地增值稅個人所得稅計稅依據問題的通知》(財稅〔2016〕43號)第二條。

　　城鎮土地使用稅

　　對個人出租住房，不區分用途，免征城鎮土地使用稅。

　　政策依據：《財政部國家稅務總局關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)第二條。

　　印花稅

　　對個人出租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

　　政策依據：《財政部國家稅務總局關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)第二條。

　　個人所得稅

　　(一)據實征收：

　　1.個人出租房屋取得的租金收入應按“財產租賃所得”項目計算繳納個人所得稅，稅率為20%。

　　2.個人將承租房屋轉租取得的租金收入，屬于個人所得稅應稅所得，應按“財產租賃所得”項目計算繳納個人所得稅。

　　3.對個人按市場價格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暫減按10%的稅率征收個人所得稅。

　　4.費用扣除相關規定：

　　(1)財產租賃過程中繳納的稅費。納稅人在出租財產過程中繳納的稅金、教育費附加，可持完稅憑證，從其財產租賃收入中扣除。

　　注：2016年5月1日營業稅改增值稅后，計算房屋出租所得可扣除的稅費不包括本次出租繳納的增值稅。

　　(2)向出租方支付的租金。取得轉租收入的個人向房屋出租方支付的租金，憑房屋租賃合同和合法支付憑據允許在計算個人所得稅時，從該項轉租收入中扣除。

　　注：2016年5月1日營業稅改增值稅后，個人轉租房屋向房屋出租方支付的租金及增值稅額，在計算轉租所得時予以扣除。

　　(3)由納稅人負擔的租賃財產實際開支的修繕費用。納稅人提供準確、有效憑證，由納稅人負擔的出租財產實際開支的修繕費用，準予扣除。允許扣除的修繕費用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準予在下一次繼續扣除，直至扣完為止。

　　(4)稅法規定的費用扣除標準。

　　5.有關財產租賃所得個人所得稅前扣除稅費的扣除次序為：

　　(1)財產租賃過程中繳納的稅費;

　　(2)向出租方支付的租金;

　　(3)由納稅人負擔的租賃財產實際開支的修繕費用;

　　(4)稅法規定的費用扣除標準。

　　(二)核定征收：

　　1.計算稅款：

　　應納個人所得稅=不含稅月租金×征收率

　　不含稅月租金=含稅月租金÷(1+5%)

　　2.征收率：

　　(1)個人出租住房：

　　30000元<(不含稅)月租金≤100000元，個人所得稅征收率為0.515%;

　　(不含稅)月租金>100000元，個人所得稅征收率為 0.44%。

　　(2)個人出租非住房：

　　30000元<(不含稅)月租金≤100000元，個人所得稅征收率為0.27%;

　　(不含稅)月租金>100000元，個人所得稅征收率為 0.02%。

　　政策依據：

　　1.《中華人民共和國個人所得稅法》第三條。

　　2.《財政部國家稅務總局關于調整住房租賃市場稅收政策的通知》(財稅〔2000〕125號)第三條。

　　3.《國家稅務總局關于印發<征收個人所得稅若干問題的規定>的通知》(國稅發〔1994〕89號)第六條。

　　4.《國家稅務總局關于個人轉租房屋取得收入征收個人所得稅問題的通知》(國稅函〔2009〕639號)第一條、第二條、第三條。

　　5.《關于營改增后契稅房產稅土地增值稅個人所得稅計稅依據問題的通知》(財稅〔2016〕43號)第四條。

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